“補(bǔ)三年的稅，不是不想補(bǔ)，是真補(bǔ)不起，把我都賣(mài)了也補(bǔ)不起。”
電商行業(yè)的納稅情況一直比較混亂。
補(bǔ)稅不對(duì)嗎？
從法律上講，依法納稅，無(wú)可爭(zhēng)辯。
針對(duì)上述問(wèn)題，在花卉行業(yè)內(nèi)有十年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)的劉海蘭女士進(jìn)行了解答。
6月21日，部分電商商家接到北京市稅務(wù)局通知，補(bǔ)稅清欠已被叫停。專(zhuān)家充分肯定了北京市為這一幫中小企業(yè)紓困之舉，強(qiáng)調(diào)在六穩(wěn)六保要求下，保主體是當(dāng)務(wù)之急。
“電商經(jīng)營(yíng)，8%的利潤(rùn)付28%的稅，簡(jiǎn)直了。”
“不公平，為啥就查北京，不是全國(guó)普查。”
“補(bǔ)不起稅，能申請(qǐng)破產(chǎn)么？如果去坐牢了，回來(lái)還用補(bǔ)稅么？”
日前，北京涉及服裝、文具、箱包、化妝品、母嬰用品、園藝等多個(gè)行業(yè)，約2000家天貓、京東平臺(tái)網(wǎng)店，收到稅務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)自查提示，補(bǔ)繳2017至2019年度的稅款、滯納金。
一石激起千層浪。稅務(wù)，這個(gè)被網(wǎng)店長(zhǎng)期忽略的問(wèn)題，可能讓商家“一擊斃命”。
網(wǎng)店需要納稅嗎？
電商行業(yè)的納稅情況一直比較混亂。
早期由于相應(yīng)政策和法律尚未制定，大部分網(wǎng)店并未進(jìn)行工商注冊(cè)登記，而且本身缺乏財(cái)務(wù)管理能力，都是不納稅或少納稅的狀況，這被當(dāng)成了電商行業(yè)的傳統(tǒng)，甚至是電商相對(duì)于實(shí)體經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。2019年1月1日，《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《電商法》）施行，針對(duì)電商行業(yè)的注冊(cè)和稅務(wù)問(wèn)題都做了明確規(guī)定。
電商要不要工商注冊(cè)？根據(jù)《電商法》第十條：“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場(chǎng)主體登記。但是，個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個(gè)人利用自己的技能從事依法無(wú)須取得許可的便民勞務(wù)活動(dòng)和零星小額交易活動(dòng)，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的除外。”
電商要不要納稅？根據(jù)《電商法》第十一條：“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。依照前條規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。”
電商怎么納稅？電商工商登記后，注冊(cè)為非企業(yè)法人和企業(yè)法人。
非法人企業(yè)的納稅是根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額來(lái)進(jìn)行征收，只需要對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，繳個(gè)人所得稅即可。不同的額度，對(duì)應(yīng)不同的稅率。
法人企業(yè)納稅相對(duì)要求比較嚴(yán)格，采用查賬征收方式來(lái)征稅，所以必須有財(cái)務(wù)賬本核算和發(fā)票，是對(duì)發(fā)票的要求比較高。
符合四個(gè)特殊情況的賣(mài)家，工商上不用辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照并不代表不用交稅，個(gè)人在取得的收入達(dá)到相關(guān)稅法規(guī)定的交稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（例如零星小額交易活動(dòng)超過(guò)500元），應(yīng)該去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記并且交稅。
補(bǔ)稅不對(duì)嗎？
從法律上講，依法納稅，無(wú)可爭(zhēng)辯。
據(jù)了解，此次是稅務(wù)部門(mén)通過(guò)金三（金稅三期）系統(tǒng)數(shù)據(jù)，反推商家的營(yíng)業(yè)收入，再與商家申報(bào)的納稅額度比較。對(duì)于金額差距較大的商家，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)自查提示。不過(guò)商家對(duì)于此次查稅、補(bǔ)稅仍有疑惑，并認(rèn)為在具體執(zhí)行中有困難。
補(bǔ)稅額度遠(yuǎn)超實(shí)際盈利額度。一位園藝資材商家列出了自己三年的公司賬單：三年總體凈利潤(rùn)為虧損23萬(wàn)元。由于缺乏人工、場(chǎng)地、快遞、部分采購(gòu)產(chǎn)品等支出的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，除了自己按實(shí)際利潤(rùn)上報(bào)的交稅額度外，其他成本部分也變成應(yīng)稅收入，還需補(bǔ)三年繳增值稅、企業(yè)所得稅等，預(yù)計(jì)占平臺(tái)流水的25%左右，接近300萬(wàn)元，還不算稅額50%至500%的滯納金處罰。
另外一家也粗略估算了一下三年的營(yíng)收和成本。店主介紹說(shuō)，她是2017年10月開(kāi)始做電商，當(dāng)年由于沒(méi)有完成銷(xiāo)售任務(wù)，還繳納了2萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)。2018年通過(guò)大量促銷(xiāo)活動(dòng)，拉高了整體平臺(tái)流水，但活動(dòng)價(jià)格極低，經(jīng)常“一元包郵”“三元包郵”，而僅快遞費(fèi)每單就6.5元。雖然粗算有57.3萬(wàn)元的賬面利潤(rùn)，實(shí)際上由于店家沒(méi)做賬，很多零散支出未統(tǒng)計(jì)，整體應(yīng)該是虧損狀態(tài)。這種情況在電商中非常普遍。
長(zhǎng)期以來(lái)，不納稅或少納稅已成為電商經(jīng)營(yíng)常態(tài)，電商產(chǎn)品不含稅的超低價(jià)格已成為商家價(jià)格戰(zhàn)中最有力的武器，因此不少商家在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)默認(rèn)為不納稅價(jià)格。此次補(bǔ)稅，稅費(fèi)及滯納金遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售利潤(rùn)，有商家評(píng)論說(shuō)，“8%的利潤(rùn)付28%的稅”。
另一方面商家忽視進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不少產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)并未索取發(fā)票，農(nóng)戶(hù)種植的花卉產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)票，或者諸如快遞、場(chǎng)地租金等難以獲得發(fā)票，出現(xiàn)了“營(yíng)業(yè)流水全變成應(yīng)稅收入”的狀況。因此，遠(yuǎn)超實(shí)際盈利額度的巨額稅款、滯納金，商家直言“真補(bǔ)不起”。
其次，此前電商經(jīng)營(yíng)中存在刷單、攢單等行為，這部分非實(shí)際交易，但按照目前的計(jì)算方式，也屬于網(wǎng)店流水。
另外，一些牽涉稅務(wù)問(wèn)題的商家認(rèn)為，納稅、補(bǔ)稅都合理，但只有他們，或者只有北京的商家納稅、補(bǔ)稅是不合理的。北京市豐臺(tái)區(qū)的“天貓魔盒”說(shuō)，補(bǔ)繳也應(yīng)該大家一起補(bǔ)，只有北京查，其他地區(qū)都沒(méi)事，那北京的電商就做不下去了。
此前也有電商因?yàn)?ldquo;雙十一”等大型活動(dòng)，流水收入過(guò)高，而被稅務(wù)部門(mén)約談，但從沒(méi)有一次補(bǔ)繳3年稅費(fèi)的先例，北京這次的“重拳”也是前所未有。
相比于線下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，電商競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)反應(yīng)更為靈敏、價(jià)格更加透明。商家認(rèn)為，如果要整飭電商稅務(wù)問(wèn)題，也要全國(guó)一盤(pán)棋，普查?，F(xiàn)在只有北京區(qū)域的電商需要嚴(yán)格依法納稅、補(bǔ)稅，那其他地區(qū)的電商就可以憑借稅費(fèi)優(yōu)勢(shì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，北京電商面臨破產(chǎn)和逃出北京的抉擇。
補(bǔ)稅的時(shí)間范圍界定存疑?！峨娚谭ā纷?019年1月1日起實(shí)施，但目前稅務(wù)提示補(bǔ)繳2017至2019三年的稅額。北京東城區(qū)經(jīng)營(yíng)玩具的“lonely”說(shuō)，補(bǔ)稅是應(yīng)該的，但希望有時(shí)間界限，比如補(bǔ)繳《電商法》施行后的部分，此前的沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，而且今年因?yàn)橐咔樯怆y做，最好能從寬處理。
一位花卉行業(yè)的電商從業(yè)者說(shuō)，自己也是從個(gè)人店創(chuàng)業(yè)做起，隨著平臺(tái)流量向企業(yè)傾斜注冊(cè)了公司，但自己的財(cái)稅知識(shí)幾乎空白，還不具備真正的企業(yè)素質(zhì)。按照目前的補(bǔ)稅方式，店鋪會(huì)被一棒打死，希望能給予電商從業(yè)者學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的時(shí)間。
依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)制度，大部分電商從業(yè)者需要自行報(bào)稅，這一方面對(duì)電商從業(yè)者提出更高要求，需要了解復(fù)雜的財(cái)稅制度；另一方面，也給心存僥幸的商家偷稅漏稅留下空間。有商家建議，稅務(wù)部門(mén)最好直接與銷(xiāo)售平臺(tái)關(guān)聯(lián)，使得商家的每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)自動(dòng)扣稅，如同個(gè)人所得稅公司代繳扣款，這樣商家和稅務(wù)部門(mén)都方便。
專(zhuān)家解讀
針對(duì)上述問(wèn)題，在花卉行業(yè)內(nèi)有十年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)的劉海蘭女士進(jìn)行了解答。
查稅不可怕，這是申訴博弈的過(guò)程。稅務(wù)被查很正常，每年銀行、金融行業(yè)、大企業(yè)等都會(huì)被查稅。國(guó)家有稅務(wù)監(jiān)管的職能，現(xiàn)在通過(guò)金三稅工程進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)會(huì)提醒自查，這就是給大家提供申訴和修正的機(jī)會(huì)。查稅、補(bǔ)稅依據(jù)稅法，因此《電商法》并不能作為不補(bǔ)稅的法律依據(jù)，電商補(bǔ)稅的追查時(shí)間也不應(yīng)以《電商法》為起始依據(jù)。
換個(gè)角度看，電商入了稅務(wù)部門(mén)“法眼”，這也說(shuō)明電商渠道越來(lái)越重要，表明電商行業(yè)發(fā)展很快，店鋪本身也做的很好。
“營(yíng)業(yè)流水全變成應(yīng)稅收入”，屬于收入確認(rèn)存疑。針對(duì)經(jīng)營(yíng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票困難，平臺(tái)流水都變成應(yīng)稅收入，低價(jià)促銷(xiāo)引流等，專(zhuān)家認(rèn)為，以平臺(tái)流水作為應(yīng)稅收入確實(shí)缺乏依據(jù)?；ɑ苄袠I(yè)本身產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，產(chǎn)品復(fù)雜，是個(gè)低毛利行業(yè)，要向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行說(shuō)明。
以鮮花花束為例，需要采購(gòu)鮮花、運(yùn)輸、鮮花保鮮劑、快遞費(fèi)、包裝費(fèi)、印刷費(fèi)、運(yùn)營(yíng)廣告費(fèi)、人工成本等，有些還搭配花瓶、剪刀等贈(zèng)品，這時(shí)候商家要把自己產(chǎn)品的銷(xiāo)售流程厘清，提供各環(huán)節(jié)相應(yīng)的流水憑證，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)扣除實(shí)際支出成本，對(duì)實(shí)際增值部分征稅。
針對(duì)涉農(nóng)產(chǎn)品取得發(fā)票困難的問(wèn)題，首先，可以找產(chǎn)品的服務(wù)機(jī)構(gòu)代開(kāi)發(fā)票，比如昆明鮮花拍賣(mài)市場(chǎng)、大規(guī)模中間商等，大規(guī)模交易可以向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)，代農(nóng)戶(hù)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。
其次，花農(nóng)本身免稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，只需要向稅務(wù)部門(mén)報(bào)備，由轄區(qū)證明其種植面積、產(chǎn)品、產(chǎn)量等，這樣也能給電商開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于自產(chǎn)自銷(xiāo)的產(chǎn)品，同樣需要向稅務(wù)部門(mén)和轄區(qū)出具證明，以減免相應(yīng)稅費(fèi)。
針對(duì)刷單等行為，實(shí)際上不符合收入確認(rèn)的條件，商家需要提供業(yè)務(wù)證明可以從應(yīng)稅收入中剔除。刷單行為不在稅法管轄范圍，但屬于市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)及平臺(tái)的懲處范圍。
規(guī)范化經(jīng)營(yíng)是大勢(shì)所趨，因此專(zhuān)家建議花卉種植商、銷(xiāo)售者等，都應(yīng)做好財(cái)稅規(guī)劃，厘清銷(xiāo)售模式，進(jìn)行合理避稅。比如兼營(yíng)植物、肥料、花盆等各自稅率不同的產(chǎn)品，需要分開(kāi)計(jì)算，財(cái)務(wù)進(jìn)行分別核報(bào)，或者向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)核定征收，否則總體稅率“就高不就低”。
目前北京的電商稅務(wù)“風(fēng)暴”，受波及商家較多，而且牽涉金額較大。據(jù)了解，稅務(wù)部門(mén)將采取“一次告知，自糾自查；二次告知，輔助糾錯(cuò)；三次不改，重點(diǎn)核實(shí)”的模式。在此提醒商家：首先，解決問(wèn)題時(shí)，決不能觸碰法律紅線，如虛開(kāi)發(fā)票等；其次，依法納稅是公民義務(wù)，企業(yè)法人和非企業(yè)法人都應(yīng)依法及時(shí)納稅，讓企業(yè)走上正軌，才能健康長(zhǎng)久地發(fā)展。
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6月21日，部分電商商家接到北京市稅務(wù)局通知，補(bǔ)稅清欠已被叫停。專(zhuān)家充分肯定了北京市為這一幫中小企業(yè)紓困之舉，強(qiáng)調(diào)在六穩(wěn)六保要求下，保主體是當(dāng)務(wù)之急。
據(jù)了解，部分電商商家收到的稅務(wù)部門(mén)通知如下：“近日，北京疫情反復(fù)，按照疫情防控有關(guān)工作要求，經(jīng)研究，我局決定，暫停對(duì)你公司的此次風(fēng)險(xiǎn)自查提示工作，后續(xù)核查工作不再開(kāi)展。”落款為北京市稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局。
商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院電子商務(wù)研究所副研究員洪勇表示，在疫情出現(xiàn)反復(fù)情況下，稅務(wù)部門(mén)這一舉措值得稱(chēng)贊，有助于緩解疫情下廣大中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)金流壓力，有利于保主體、穩(wěn)就業(yè)，符合國(guó)家六穩(wěn)六保工作大局。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)盤(pán)和林表示：“國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議進(jìn)一步為市場(chǎng)主體減負(fù)，嚴(yán)禁以清繳補(bǔ)繳為名增加市場(chǎng)主體不合理負(fù)擔(dān)非常及時(shí)，在中小微商家受疫情嚴(yán)重沖擊情況下，任何可能增加企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的稅務(wù)清繳補(bǔ)繳都應(yīng)慎重。”
疫情以來(lái)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)有效推動(dòng)了中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。洪勇提醒說(shuō)，電商稅收征管應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，線上線下協(xié)調(diào)進(jìn)行，尤其需要避免中小企業(yè)因集中查稅，逃離管理規(guī)范的數(shù)字化平臺(tái)，轉(zhuǎn)移到較難監(jiān)管的其它渠道。
洪勇說(shuō)：“保證數(shù)字化企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)之間的稅收公平，杜絕出現(xiàn)全額納稅的企業(yè)與不全額納稅的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)客戶(hù)資源的情況。否則納稅不公平的現(xiàn)象將減緩中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，產(chǎn)生逆向淘汰的不利后果。”
